Задолженность по лизинговым платежам» 6 Зачтен НДС по ежемесячному лизинговому платежу из общей суммы НДС 76.07.1 «Арендные обязательства» 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» 7 Произведен лизинговый платеж 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам» 51 Списание с р/счета(вид операции – оплата поставщику, счет расчетов меняем на 76.07.2) 8 Начислена амортизацияНУ и БУ – разная ВР — возможны Счет затрат 02.03 «Амортизация арендованного имущества» Амортизация и износ ОС (в «Закрытии месяца») 9 В затраты по налоговому учету включена часть лизинговых платежейБУ=0НУ = Сумма лизингового платежа минус амортизация в НУ (+/-) Счет затрат 02.03 «Амортизация арендованного имущества» Признание в НУ лизинговых платежей (в «Закрытии месяца») 10 Принят НДС к вычету по ежемесячному лизинговому платежу 68.02 19.04 Формирование записей книги покупок (в «Закрытии месяца») Беленко Светлана, Зам.
Содержание:
- Выкуп предмета лизинга
- Досрочный выкуп предмета лизинга
- Досрочной выкуп лизингового имущества
- Что такое досрочный выкуп по лизинговому договору для клиента
Выкуп предмета лизинга
Инфо
Если выкуп Предмета Лизинга идёт в последнем месяце договора лизинга и в этом же месяце проходит последний лизинговый платёж. А) Сначала оформляется последний лизинговый платёж. Б) Потом оформляем выкуп предмета лизинга.
Внимание
Необходимо уже при заполнении нового документа «Выкуп предметов лизинга» обратить внимание на ДАТУ этого документа. ДАТА документа Выкуп предметов лизинга должна быть по времени больше даты оформления последнего лизингового платежа.
Если, например, как у нас, ДАТА оформления последнего лизингового платежа установлена на 31.03.2021 12:00, то ДАТУ документа Выкуп предметов лизинга лучше поставить на 31.03.2021 23:59:59. Тогда документ Выкуп предметов лизинга будет хорошо заполняться.
Суммы выкупной стоимости будут правильными, все поля заполнятся автоматически.
Досрочный выкуп предмета лизинга
Без НДС = 80 000 рублей. 6. Срок полезного использования Предмета Лизинга в бухгалтерском и налоговом учете: 6 лет = 72 месяца. 7. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга: 2 950 000 руб.
(в том числе
НДС 450 000 руб.). Без НДС = 2 500 000 рублей. Откроем нашу Специальную Демонстрационную Базу. Найдём в списке Организаций, специально созданную для этого примера, Организацию с необычным названием «Лизингополучатель на ОСН Организация».
Выберем эту организацию и нажмём кнопку «Использовать как Основную». Теперь рассмотрим какие операции нам пришлось сделать, чтобы решить задачку.
1.
Важно
Поступление в Лизинг. МЕНЮ: ОС и НМА Поступление основных средств Поступление в лизинг. Откроем документ Поступление в Лизинг от 31.03.2015 На что обратить внимание при заполнении: А) Контрагент и Договор.
Вид договора программа подберет сама – С поставщиком.
Досрочной выкуп лизингового имущества
Поэтому, когда новый долг по счёту 60.01 падает на дебет счёта 76.07.1, то этим самым он прекращает и обнуляет остаток долга по договору лизинга. Этот остаток сидел на счёте 76.07.1 в размере 424 800 рублей.
360 000 рублей мы гасим, остаётся ещё НДС с 360 000 рублей = 64 800 рублей. Вторая проводка: Это наш поставщик (60.01) сажает нам входной НДС на 19.04 на сумму 64 800 рублей. Третья проводка: Взаимно гасятся остаток по договору лизинга на счёте 76.07.1 и остаток «отложенного» НДС на кредите счёта 76.07.09.
После этой проводки на счетах 76.07.1 «Арендные обязательства» и 76.07.9 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по нулям. Рассмотрим проводки 4, 5, 6 документа «Выкуп предметов лизинга»: Четвёртая проводка: Только в Бухгалтерском Учёте! Очередное начисление амортизации в бухгалтерском учете: амортизация в бухгалтерском учете за один месяц: 3 240 000 / 72 = 45 000 рублей.
Что такое досрочный выкуп по лизинговому договору для клиента
Амортизация в налоговом учёте у нас больше, чем ежемесячный лизинговый платёж! И здесь возникает вопрос: как прикажешь тебя понимать, Налоговый Кодекс РФ?! Если бы амортизация была меньше нашего ежемесячного лизингового платежа, то что уходило бы у нас в расходы по НУ? Во-первых, амортизация. Во-вторых, ежемесячный лизинговый платёж минус амортизация.
Сложим две этих суммы: амортизация + ежемесячный лизинговый платёж – амортизация = ежемесячный лизинговый платёж. То есть в расходы у нас ушла бы сумма ежемесячного лизингового платежа! Но у нас амортизация больше, чем ежемесячный лизинговый платёж.
Почему бы нам не учесть в расходах всю сумму амортизации – ведь она больше чем ежемесячный лизинговый платёж. И кстати, в КонсультантПлюс в рассматриваемой нами ситуации именно так и делается. И это неплохо: больше сумма расходов – меньше прибыль – меньше налоги.
Важно! Право собственности на арендованное имущество к нам не переходит. Лизингодатель нам счет-фактуру не выписывает! Счет-фактура (полученный) – в данной операции отсутствует (не выставляется). Никакой кнопки и полей «Зарегистрировать счёт-фактуру» на форме документа нет. Сумма НДС на счете 76.07.9 является «отложенной». Она будет списываться постепенно. Это мы увидим в примере. Подводя итог этой операции нашего примера можно сказать так: документ «Поступление в Лизинг» принимает к учёту на счёт 08.04 Предмет Лизинга и фиксирует «отложенный НДС» по всему договору лизинга. 2. Переводим Предмет Лизинга в состав основных средств.
МЕНЮ: ОС и НМА Поступление основных средств Принятие к учету ОС. Откроем документ Принятие к учету ОС от 31.03.2015. Шапка документа заполняется просто.
Комментировать её заполнение не будем. В документе много закладок. Пройдёмся по каждой.
Прямо в пункте 1 абзаце 2 и написано: «Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом». Какие у нас расходы на приобретение? Правильно – выкупная стоимость Предмета Лизинга. Есть ещё одно доброе Письмо Минфина РФ от 6 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/90.
Напомним: 1. Сумма договора лизинга: 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.) 2. Выкупная цена: 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.).
3. Лизинговые платежи: 3 823 200 – 424 800 = 3 398 400 руб. 4. Срок лизинга: 3 года = 36 месяцев. 5. Ежемесячный лизинговый платёж: 3 398 400 / 36 = 94 400 руб.
Надо каждый месяц оформлять документом Поступление Товаров и Услуг ежемесячный лизинговый платёж. И так 36 месяцев подряд. Итак, ежемесячные лизинговые платежи отражаются знакомым документом «Поступление (акты, накладные)», но с новым Видом операции «Услуги лизинга».
МЕНЮ: Покупки Поступление (акты, накладные) «Поступление» Услуги лизинга.
Выберем из Корреспонденции Счетов один пример и оформим его в 1С:Бухгалтерии 8 редакция 3.0: (Ссылка в систему КонсультантПлюс, установленную на вашем компьютере). Организация 31 марта получила объект основных средств (ОС) в лизинг. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и выкупается им по окончании срока лизинга. Как отразить указанные операции в учете организации, если при начислении амортизации в налоговом учете применяется специальный коэффициент, равный 3, при этом сумма начисленной амортизации превышает ежемесячный лизинговый платеж? Общая сумма договора лизинга составляет 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.). Ежемесячная сумма лизинговых платежей равна 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.), выкупная цена — 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.). Выкупная цена уплачивается по окончании срока лизинга, который равен трем годам.
Б) Счет расчетов: ОБЯЗАТЕЛЬНО = 76.01.1 (Арендные обязательства). Выбирать придётся самим. В) Предмет Лизинга. Это в разделе Оборудование справочника Номенклатура.
Г) Сумма. Для нашего примера это вся сумма = Лизинговые Платежи + Выкупная Стоимость (Выкупная Цена). Д) Счёт учета в таблице. Программа подставит сама 08.04. Е) Счет НДС в таблице. Программа подставит сама 76.09 (НДС по арендным обязательствам). Проводки у документа Поступление в Лизинг будут такими: По кредиту счета 76.07.1 будет отражена полная стоимость договора лизинга, включая НДС.
Эта сумма состоит из двух частей: Первая Часть отражается по дебету счета 08.04 (приобретение объектов основных средств). Здесь будет отражена полная стоимость полученного имущества по договору без НДС Вторая Часть отражается по дебету счета 76.07.9.
Здесь будет отражен НДС по договору.
Ещё 7 месяцев, в течение которых у нас уходит по 80 000 рублей – это уже октябрь 2017. И ещё 1 месяц – это ноябрь 2017, там будет списано 20 000 рублей остатка стоимости предмета лизинга в Налоговом Учёте. И ВНИМАНИЕ! В этом ноябре 2017 года амортизация (20 000) у нас будет гораздо меньше, чем амортизационный платёж = 80 000 рублей. Значит в ноябре 2017 года будет какой-то переломный момент в проводках Амортизации и «Признание в НУ Лизинговых Платежей». На протяжение трёх лет, каждый месяц формируем документ «Поступление товаров и услуг» с ежемесячным лизинговым платежом. Проводки там одинаковые на всём протяжении договора лизинга. От 30.04.2015 до 31.03.2021. И каждый месяц выполняем регламентные операции Закрытие Месяца. Но ноябрю 2017 года мы уделим особое внимание.