Продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, на основании которых производится изменение стоимости по ранее выставленному счету-фактуры. В соответствии с пунктом 8 статьи 169 НК форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ. На момент подготовки настоящей статьи соответствующие изменения в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 не внесены. Письмом ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/[email protected] налоговое ведомство довело до налогоплательщиков рекомендованную форму корректировочного счета-фактуры и разъяснило правила выставления корректировочных счетов-фактур, порядок их заполнения и отражения в книгах покупок и продаж. Письмо согласовано с Минфином России.
Содержание:
- Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж
- Корректировочные счета-фактуры в «1с:бухгалтерии 8»
- Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?
- Корректировочный счет фактура отражение в книге покупок
- Получен корректировочный счет-фактура: порядок регистрации и отражение в учете
- Корректировочный счет-фактура: порядок регистрации
- Как отразить корректировочную счет-фактуру в книге покупок
- Как отражается корректировочный счет-фактура в книге покупок
- Как отразить корректировочную счет фактуру в книге покупок
- Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж
- Корректировочные счета-фактуры в «1с:бухгалтерии 8»
- Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?
- Корректировочный счет фактура отражение в книге покупок
- Получен корректировочный счет-фактура: порядок регистрации и отражение в учете
- Корректировочный счет-фактура: порядок регистрации
- Как отразить корректировочную счет-фактуру в книге покупок
- Как отражается корректировочный счет-фактура в книге покупок
- Как отразить корректировочную счет фактуру в книге покупок
Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж
- один — для передачи покупателю;
- второй нужно приложить к журналу счетов-фактур выданных.
Рис. 2 Если одним документом Корректировочный счет-фактура выданный отражается уменьшение и увеличение стоимости, то такой счет-фактура в Журнале учета выданных счетов фактур отображается двумя строками
- на сумму уменьшения со знаком «минус»;
- на сумму увеличения со знаком «плюс» (рис. 3).
Рис. 3 Для регистрации корректировочного счета-фактуры в Книге продаж (при изменении стоимости товаров в сторону увеличения) и /или в Книге покупок (при изменении в сторону уменьшения) документ необходимо провести. При этом запись в книге покупок формируется, если в форме документа Корректировочный счет-фактура выданный установлен флажок Отразить вычет НДС (по умолчанию этот флажок установлен).
Корректировочные счета-фактуры в «1с:бухгалтерии 8»
Определить, где именно нужно отразить данные по корректировочному счету-фактуре, не сложно. Если отгрузка и корректировка произошли в одном налоговом периоде — регистрируем в Книге продаж.
ВниманиеВ случае же, когда данные события приходятся на разные кварталы, то корректировочный счет-фактуру нужно отразить в доплисте к Книге продаж, сформированный за налоговый период, когда была отгрузка.Что касается продавца, то в результате подобных корректировок у него появляется право на вычет разницы между суммами налога, исчисленными до и после их изменения. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости товаров в ч.
2 Журнала. А в Книге покупок его нужно «приписать» к тому налоговому периоду, в котором в наличии у покупателя имелся как корректировочный счет-фактура, так и первичный документ, подтверждающий изменение цены поставки. Таблица 2.
Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?
ИнфоУчет исправленных счетов в книге покупок (продаж): нюансы Исправленный счет, выданный продавцом по первичному счету, должен быть зарегистрирован:
- в регистре продаж у продавца — за квартал, в котором была совершена поставка;
- в регистре покупок у покупателя — за квартал, в котором была совершена поставка.
Первичный счет, ранее отраженный, соответственно, в книге продаж у продавца и книге покупок у покупателя, подлежит аннулированию. Такое аннулирование заключается:
- в полном копировании данных исходного счета в новую строку;
- в проставлении знака «–» перед всеми числовыми показателями, которые содержат копируемые данные.
Исправленный счет-фактура в книге покупок или продаж полностью дублирует исходный в части показателей, по которым не вносятся исправления.
Корректировочный счет фактура отражение в книге покупок
При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону увеличения корректировочный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за период, в котором имела место операция реализации (в рассматриваемом примере — 3 квартал 2011 года), поэтому при формировании книги продаж с помощью одноименного отчета, вызываемому из меню Продажа — Ведение книги продаж, в форме необходимо установить флажок Формировать дополнительные листы. При изменении в сторону уменьшения стоимости товаров корректировочный счет-фактура регистрируется в Книге покупок за период, в котором имела место корректировка (в рассматриваемом примере — 4 квартал 2011 года).
Учет изменения стоимости для целей НДС у покупателя На основании соглашения покупатель отражает изменение показателей операции приобретения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.
Получен корректировочный счет-фактура: порядок регистрации и отражение в учете
НК РФ) Обязан восстановить сумму налога к уменьшению по корректировочному счету-фактуре, ранее принятую к вычету, по факту согласованного сторонами изменения стоимости или получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) Обращаем внимание, что в случае увеличения стоимости продавец обязан увеличить налоговую базу по НДС в периоде отгрузки. Таким образом, если операция реализации была совершена в предыдущем квартале или ранее, то продавец обязан: 1) зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в дополнительном листе к книге продаж, относящемуся к периоду отгрузки; 2) подать уточненную декларацию по НДС за период, в котором была отгрузка; 3) доплатить налог и уплатить пеню.
В случае уменьшения стоимости продавец вправе принять отрицательную разницу к вычету на дату составления корректировочного счета-фактуры при соблюдении остальных условий.
Корректировочный счет-фактура: порядок регистрации
Основной специфичной ошибкой этого документа является указание в нем данных по нескольким покупателям (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Недопустимо также в сводном КСФ сворачивать итоги, если стоимость одних товаров уменьшается, а других — увеличивается.
Итоги Уменьшение стоимости товаров после их отгрузки сопровождается оформлением корректировочного счета-фактуры, который продавец регистрирует в книге покупок, а покупатель — в книге продаж. Аналогично регистрируются и единые (сводные) корректировочные счета-фактуры.
При этом в них можно отразить корректировки по нескольким поставкам только одному покупателю — указание нескольких покупателей в сводном корректировочном счете-фактуре будет считаться ошибочным и может стать причиной отказа в налоговом вычете.
Как отразить корректировочную счет-фактуру в книге покупок
В каких случаях составляются корректировочные счета-фактуры Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ (далее — Закон № 245-ФЗ), внесшим изменения в главу 21 НК РФ, предусмотрено составление продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав корректировочных счетов-фактур. Нововведения вступают в силу по истечении одного месяца со дня опубликования Закона № 245-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 1 ст. 4 Закона № 245-ФЗ). Текст Закона опубликован в «Российской газете» 22 июля 2011 года, следовательно, изменения действуют с 1 октября 2011 года. Существует много оснований для внесения изменений (уточнений, исправлений) в счет-фактуру, а нововведения, установленные Законом № 245-ФЗ (п.
16, 17 ст.
Как отражается корректировочный счет-фактура в книге покупок
Использование этих документов рассмотрим на следующем примере: Договором между ООО «Белая акация» (продавец) ООО ТД «Комплексный» (покупатель) предусмотрены поставки в течение 2011 года различных товаров. 28.09.2011 ООО «Белая акация» (продавец) поставило ООО ТД «Комплексный» (покупатель) следующие товары: — Юбка джинсовая, 100 шт. по цене 2 950 руб., в том числе НДС 450 руб. (по ставке 18 %); — Юбка женская, 200 шт. по цене 3 540 руб., в том числе НДС 540 руб. (по ставке 18 %). На операцию реализации продавцом составлен и выставлен покупателю счет-фактура № 38 от 28.09.2011 с суммой налога к оплате 153 000 руб.
По условиям договора стоимость товаров может ежемесячно изменяться (уменьшаться или увеличиваться) в зависимости от количества приобретенных товаров (нарастающим итогом с начала поставок).
Как отразить корректировочную счет фактуру в книге покупок
Содержание
- В каких случаях составляются корректировочные счета-фактуры
- Что представляет собой корректировочный счет-фактура
- Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж
- Ведение корректировочных счетов-фактур в «1С:Бухгалтерии 8»
Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ (далее — Закон № 245-ФЗ), внесшим изменения в главу 21 НК РФ, предусмотрено составление продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав корректировочных счетов-фактур. Нововведения вступают в силу по истечении одного месяца со дня опубликования Закона № 245-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч.
1 ст. 4 Закона № 245-ФЗ). Текст Закона опубликован в «Российской газете» 22 июля 2011 года, следовательно, изменения действуют с 1 октября 2011 года.
ВажноГлавная — Документы В налоговом законодательстве понятие «корректировочный счет-фактура» появилось благодаря Закону от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ. Соответствующие нормы вступили в силу 1 октября 2011 г.
Однако к этому моменту форма корректировочного счета-фактуры так и не была утверждена Правительством, как того требует п. 8 ст. 169 НК. Устранила возникший вакуум Федеральная налоговая служба.
В Письме от 28 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/[email protected] ФНС России привела рекомендуемую форму корректировочного счета-фактуры и Порядок ее заполнения. В Письме от 2 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/[email protected] налоговики разъяснили, что данный бланк можно заполнять любым удобным способом.
Каких-либо других ограничений, в частности по формату бумаги, нет.Изначально было оговорено, что разработанная ФНС форма носит вовсе не обязательный характер.
Действия продавца Уменьшив стоимость отгруженных товаров, продавец:
- оформляет КСФ или сводный КСФ;
- данные из КСФ (сводного КСФ) переносит в книгу покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ);
- принимает к вычету разницу между суммой НДС по ПСФ и сниженной суммой налога, рассчитанной после внесения корректировок.
У продавца в отношении КСФ на уменьшение действуют правила:
- уточненку по НДС за период, когда произошла отгрузка, представлять не нужно;
- заявить вычет возможно в течение 3 лет со дня выставления КСФ на уменьшение (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Действия покупателя Покупатель при получении от продавца КСФ на уменьшение:
- регистрирует его в книге продаж;
- восстанавливает ранее принятую к вычету часть НДС.
Подавать уточненную декларацию и платить пени ему не придется.