Признание внереализационных доходов ликвидированного контрагента |

Порядок списания кредиторской задолженности регламентирован Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н.Пунктом 78 этого Положения предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.Общество, оспаривая выводы инспекции, указывало, что предусмотренных Кодексом условий для включения в доходы суммы кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2005 не было.Доводы общества инспекцией не опровергнуты и нашли подтверждение в пояснении, представленной ею по предложению суда.

Содержание:

• Кредиторская задолженность при ликвидации кредитора
• Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора
• Списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора
• Статья 250. внереализационные доходы
• Внереализационный доход
• Кредиторская задолженность = доход общества?
• Признание внереализационных доходов ликвидированного контрагента

Кредиторская задолженность при ликвидации кредитора

Признание долга безнадежным вследствие исключения налоговым органом контрагента из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) Как уже упоминалось, безнадежным долгом законодатель признает долги перед налогоплательщиком, по которым обязательство прекращено вследствие ликвидации организации-контрагента. Пунктом 2 статьи 61 ГК РФ установлено, что юридическое лицо может быть ликвидировано: а) по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами; б) по решению суда. Иных причин ликвидации юридического лица российским законодательством не предусмотрено.
В соответствии со ст.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Неверное определение налогоплательщиком даты признания долга безнадежным В соответствии с пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов. Пунктом 2 статьи 266 НК РФ определено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора

Положения настоящего пункта применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно; (п. 11 в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 11.1) утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ; (см.

Статья 250. внереализационные доходы

Таким образом, в случае исключения недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц кредитор не вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убытки в виде безнадежной задолженности. Данный вывод согласуется с разъяснениями Министерства финансов России (письма от 07.07.2008 № 03-03-06/1/309, от 08.11.2012 № 03-03-06/1/577). 3. Отсутствие первичных учетных документов, подтверждающих основание возникновения и размер дебиторской задолженности Пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Внереализационный доход

Позиция суда Суды трех инстанций поддержали позицию налогоплательщика, придя к следующим выводам. Норма пункта 2 статьи 266 НК РФ предполагает возможность признания задолженности нереальной ко взысканию при наличии любого из перечисленных в ней оснований. Существование разных оснований для признания долга безнадежным предопределяет и различие в документальном оформлении соответствующих хозяйственных операций.
Например, для признания долга безнадежным по такому основанию, как истечение срока исковой давности, первостепенное значение имеет правильное определение момента начала течения этого срока, что предполагает необходимость исследования оснований возникновения соответствующей задолженности. Однако в ситуации ликвидации организации-должника подобное требование о документальном подтверждении оснований возникновения задолженности неприменимо.

Кредиторская задолженность = доход общества?

Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» юридическое лицо, которое в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном Законом о государственной регистрации. Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении ВАС РФ от 20.12.2006 № 67, процедура исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ является специальным основанием прекращения юридического лица, не связанным с его ликвидацией.

Федеральных законов от 23.11.2015 N 323-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 25) в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, — для организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами этой иностранной компании. (п. 25 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ) Если стоимость указанных в пункте 23 части второй настоящей статьи недвижимого имущества или ценных бумаг превышает денежный эквивалент такого имущества, возвращенный жертвователю или его правопреемникам, разница между этими величинами признается убытком и учитывается в целях налогообложения в соответствии со статьями 268 и 280 настоящего Кодекса.
ГК РФ.Следовательно, ликвидация кредитора относится к другим основаниям, при наличии которых сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) в силу нормы пункта 18 статьи 250 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных доходов именно в периоде, когда организация-кредитор исключена из Единого государственного реестра юридических лиц.Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу, что Общество обязано было включить спорную сумму кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов за … год как подлежавшую списанию в этом налоговом периоде по иным основаниям, в данном случае — в связи с ликвидацией кредиторов, и определить свои налоговые обязательства в связи с таким обстоятельством». Но есть и другая судебная практика, которая в некоторых случаях ставит под сомнение выводы, изложенные выше. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15 июля 2008 г.

Признание внереализационных доходов ликвидированного контрагента

ВниманиеСуды согласились, что в рассматриваемом случае реестров требований кредиторов и судебных актов по делам о банкротстве, включая определения арбитражных судов о завершении конкурсного производства, достаточно для того, чтобы установить наличие (действительность) задолженности, ее размер и безнадежность взыскания. Мотивируя свой вывод, суды обратили внимание, что обоснованность подтверждения суммы списываемой задолженности именно такими документами подтверждается тем, что ликвидация организаций-должников проводится в особом порядке – путем рассмотрения судом дела о банкротстве. В соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве) до внесения заявленных кредитором требований в реестр требований кредиторов арбитражный (конкурсный) управляющий обязан проверить их обоснованность и, только удостоверившись в действительности требований, включить их в реестр требований кредиторов.

Статья 419 Гражданского кодекса Российской Федерации в данном случае не предполагает однозначного прекращения обязательств в связи с ликвидацией контрагента». То есть налоговый орган не должен забывать о возможности уступки прав требований! Еще одно основание для признания позиции инспекции неправомерной отражено в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2014 по делу № А21-5179/2013: «Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что кредитор являлся комиссионером, реализующим товары третьего лица (комитента). Перед ликвидацией кредитора между ним, третьим лицом (комитентом) и налогоплательщиком заключено соглашение о переводе дебиторской задолженности, согласно которому налогоплательщик уплачивает задолженность за полученный товар непосредственно третьему лицу как собственнику товара.

Юрисконсульт по работе с клиентами юридического агентства «ЮС КОГЕНС» Оксана Вавилова При ликвидации организации часто возникает вопрос, что делать с невзысканной кредиторской задолженностью? Можно ли списать такую задолженность, либо надо признавать ее внереализационным доходом общества и исчислить налог на прибыль? Вопрос признания кредиторской задолженности при ликвидации общества его внереализационным доходом, с которого подлежит уплате налог на прибыль, является дискуссионным. В соответствии с пунктом 2 статьи 63 ГК РФ после окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результатах их рассмотрения.