Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Исходя из содержания указанной нормы можно выделить несколько основных условий, позволяющих произвести зачет: — требования должны быть встречными.Как правильно «продать» должника Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций. 6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений. 6-НДФЛ: как отразить выплату премий Работодатель, выплачивающий своим работникам помимо зарплаты еще и премии, должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с премиальных сумм.
Содержание:
- Уступка права (требования) кредитора: перечитывая заново (шадрин в.в.)
- Можно ли уступить право требования предоплаты
- Договор цессии: образец, условия заключения
- Договор цессии на передачу выданного аванса
Уступка права (требования) кредитора: перечитывая заново (шадрин в.в.)
Важно
Если же согласие требовалось по соглашению между кредитором и должником, то цессия, по общему правилу, будет считаться действительной, должник лишь получит право требовать компенсироваться убытки от предыдущего кредитора за нарушение условий договора. Однако в двух ситуациях несогласованную цессию можно признать недействительной:
- если новый кредитор знал о наличии запрета на уступку без согласия должника;
- если речь идет о неденежном требовании.
НДС в договоре Вопрос о том, возникнет ли обязанность уплатить НДС в результате цессии, зависит от цены, по которой продается требование.
Так, если у кредитора есть требования в виде задолженности по оплате отгруженных товаров (работ, услуг), и эти требования продаются по цене, равной сумме задолженности (или даже ниже, в убыток), обязанности платить НДС не возникает.
Можно ли уступить право требования предоплаты
Защитить затраты получается только в суде (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.07.15 № 08АП-5468/2015). НДС. Если компания приобрела долг дороже, чем может получить от дебитора, нужно получить от продавца счет-фактуру и заявить вычет.
Внимание
На дату погашения или переуступки долга нужно заплатить НДС по ставке 18/118. Базой по налогу будет разница между поступившей суммой и ценой уступки (п.
4 ст. 164, п. 8 ст. 167 НК РФ). Бухучет. В бухгалтерском учете на дату заключения соглашения делают запись: Дебет 58 Кредит 76— принято к учету требование по цене фактических затрат. На дату погашения обязательства в бухучете делают проводки: Дебет 76 Кредит 91 — отражен прочий доход в размере полученной суммы; Дебет 91 Кредит 58— списана фактическая стоимость долга; Дебет 91 Кредит 68 — начислен НДС с разницы. Как отразить уступку долга в счет выполненных работ Рассмотрим пример.
Договор цессии: образец, условия заключения
Конечно, товары, под поставку которых покупатель перечислил аванс, он к учету никогда уже не примет. Так это и хорошо! Ведь принятие к учету товаров, оплаченных авансом, как раз и упоминается в ст.
170 НК РФ как причина для восстановления НДС <16. В нашем случае этого нет.Если действовать так, то сумма доходов по сделке у покупателя будет такой же, как в варианте 1. А вот сумма расходов изменится — принятый к вычету НДС в расчете убытка участвовать не должен <17, налоговую выгоду в виде вычета покупатель уже получил.Пример.
Исчисление НДС и убытка от уступки требования по авансу при варианте 2УсловиеУсловия примера остаются прежними.РешениеКак и в предыдущем примере, НДС с доходов от уступки равен 13 728,81 руб., доходы для целей налогообложения прибыли — 76 271,19 руб.
НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база по переданным имущественным правам определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 Налоговым кодекса. Не облагают НДС уступку требований по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме и кредитных договоров, причем независимо от того, кто уступает требование (первоначальный кредитор или новый).Поступили авансы от покупателя, с них заплачены НДС, если этот долг пере уступать, что с НДСом? Ситуация вторая: Перечислен аванс поставщику, с него НДС взят к возмещению, в случае переуступки этого долга, перевода долга на другого поставщика, или зачета, что делается с этим НДСом? В таких условиях аванс, полученный организацией и погашаемый взаимозачетом, не признается возвращенным, так как реальный возврат денежных средств покупателю не происходит, аванс остается у организации.
Договор цессии на передачу выданного аванса
Главная книга», 2010, N 8УСТУПЛЕННЫЙ АВАНС(Налогообложение уступки требования по авансу у покупателя)Когда заходит речь об уступке требования, то обычно представляется, как продавец, не дождавшись от покупателя оплаты за отгруженные товары, за плату уступает требование новому кредитору. Налоговый учет этих операций более или менее урегулирован и отработан.По-другому обстоит дело с уступкой требования по авансу, который покупатель перечислил, а поставки так и не дождался.
Инфо
С непривычки бухгалтер может и растеряться. Что ж, будем бороться с растерянностью вместе.ГК РФ уступку требования по видам долгов не делитПо гражданскому законодательству совершенно неважно, какую задолженность и кто уступает. Продавец ли уступает требование к покупателю или покупатель — требование к продавцу, суть сделки и правила одинаковые <1.
Для того чтобы определить сумму убытка, принимаемого в целях налогообложения, ООО «А» определило предельную величину процентов, исходя из п. 1 ст. 269 НК РФ, т.е. исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. В соответствии с условиями договора, заключенного между ООО «А» и ЗАО «Б», период с момента подписания договора уступки права требования (20 октября 2010 г.) до срока отгрузки партии товара (31 октября 2010 г.) составляет 11 дней. Ставка рефинансирования Банка России на 20 октября 2010 г. составляет 7,75% годовых. Тогда сумма процентов, которую пришлось бы заплатить ООО «А», если бы оно воспользовалось кредитом на сумму 220 000 руб. на 11 дней, составит: 220 000 руб. x (0,0775 x 1,1) : 365 дней x 11 дней = 565,22 руб. Сумма убытка, которую ООО «А» может учесть в целях налогообложения прибыли, принимается в сумме 565,22 руб., а оставшаяся часть в сумме 19 434,78 руб.
НК РФ). В этот же момент сумму, которую покупатель дебиторки заплатил ее продавцу, можно учесть в расходах. Если компания получает деньги от должника по частям, то и доходы в учете нужно признавать тоже по частям.
А расходы учитывать пропорционально полученным доходам (письмо Минфина России от 11.11.13 № 03-03-06/2/48041, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.06.12 № Ф09-3990/12). Не исключено, что должник не расплатится. Включить купленную дебиторку в резерв по сомнительным долгам не получится.
Ведь долг не связан с реализацией товаров, работ или услуг (определение Конституционного суда РФ от 19.11.15 № 2554-О). Более того, чиновники запрещают списывать такие долги как безнадежные (письмо Минфина России от 20.10.15 № 03-03-06/1/60050).
НК РФ не установлен порядок расчета и учета убытка при уступке требования по авансу. Для продавца, не дождавшегося оплаты товаров, такой порядок есть, для заимодавца, которому не вернули заем, такой порядок есть, для нового кредитора, переуступившего требование или получившего его исполнение, такой порядок есть <7. А для покупателя, оставшегося без товаров, — нет. Не приходится сомневаться только в том, что покупатель должен включить в доходы сумму, которую получил от нового кредитора по уступке требования <8.Как же быть с расходами (пока без НДС, уплаченного в составе аванса, о нем позже) и убытком? Варианта два.Вариант 1. Безопасный, но невыгодный. Расходы по сделке не учитывать, убыток не определятьРаз гл. 25 НК РФ особенности налогового учета уступки требования по авансу не установлены, значит, расходы по сделке нельзя учесть вообще.
Так, в случае если цена будет незначительной (либо вообще не будет указана), есть риск признания такой сделки притворной, по сути прикрывающей запрещённый законом договор дарения между коммерческими организациями. Кроме того, подозрительно низкая цена, вероятнее всего, вызовет повышенное внимание со стороны налоговиков, которые могут посчитать, что для такой цены нет разумных экономических или деловых оснований, и требования продаются по ней исключительно с целью экономии на налогах.
Учет операций у цедента Продавец, как правило, продает дебиторку с убытком. Но если долг продается с прибылью, то потребуется заплатить НДС.
Налог на прибыль. На дату уступки сумму по договору надо включить в доходы (п. 5 ст. 271 НК РФ). Долг (с НДС) можно включить в расходы (подп. 2.1 п. 1 ст.
268 НК РФ). Если компания продала долг дешевле, порядок учета зависит от момента продажи.
Следовательно, «цену» требования он должен уменьшить так, чтобы вместе с налогом она составляла 90 000 руб. В результате цена без НДС равна 76 271,19 руб. (90 000 руб. x 100% / 118%), а
НДС по ставке 18% — 13 728,81 руб. (76 271,19 руб. x 18%).Дополнительно покупатель восстанавливает НДС с аванса в сумме 18 000 руб. Итого по итогам квартала, в котором он за 90 000 руб.
уступил требование, он должен будет заплатить 31 728,81 руб.
НДС — это больше трети от полученных денег.Цена требования без НДС — 76 271,19 руб. — будет доходом от уступки для целей налогообложения прибыли. А поскольку НДС, принятый к вычету с аванса, покупателю пришлось восстановить, расходом можно считать сумму аванса с НДС, то есть 118 000 руб.
Налоговый убыток по сделке — 41 728,81 руб. (76 271,19 руб. — 118 000 руб.), за счет него покупатель сэкономит на налоге на прибыль 8345,76 руб. (41 728,81 руб.