Сумма налога на прибыль, которую компания должна будет доплатить, и является отложенным налоговым обязательством. Для его расчета необходимо налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль. Учет отложенного налогового обязательства ведется на балансовом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» (приказ Минфина России от 07.05.2003 № 38н). Пример 4. ООО «Канцтовары» рассчитывает налог на прибыль кассовым методом. В июне 2016 компания отгрузила покупателям продукции на 100 000 рублей. Покупатели рассчитались частично на сумму 30000 рублей. Налогооблагаемая временная разница составила 70 000 рублей (100 000 – 30 000). Налог на прибыль считаем по ставке 20 процентов. Отложенное налоговое обязательство рассчитываем следующим образом: 70 000 рублей х 20% = 14 000 рублей. Проводки по учету отложенного налогового обязательства.
Содержание:
- Пно
- Постоянный налоговый актив — это…
- Prednalog.ru
- Пбу 18/02: пно (постоянное налоговое обязательство) и отложенный налоговый актив
- Постоянное налоговое обязательство
- Что такое пна и пно и типовые проводки
- Пно и пна в бухучете на примере
Пно
Инфо
Постоянное обязательство рассчитывается как расходы, принимаемые в бухгалтерском учете (доходы, учитываемые в налоговом учете), умноженные на 20%. Один из смыслов, для которых производятся расчет и учет вышеописанных величин, заключается в объяснении разницы в размере прибыли по данным бухгалтерской и налоговой отчетности. Операции, из-за которых возникают ПНО Поскольку постоянные налоговые обязательства появляются в результате того, что расходы признаются таковыми только в бухгалтерском учете либо доходы учитываются только в налоговом учете при создании базы по налогу на прибыль, то существует множество операций, влекущих за собой возникновение ПНО:
- передача имущества организации, принадлежащего ей на праве собственности, третьему лицу без оплаты, то есть безвозмездно.
В налоговом учете такая передача, а также остаточная стоимость этого имущества не учитываются в составе расходов.
Постоянный налоговый актив — это…
Постоянные налоговые активы и обязательства указываются справочно в бухгалтерской отчетности в форме «Отчет о финансовых результатах». Стоимостное их значение учитывается в сумме строки «Текущий налог на прибыль». Итоги Учет расходов и доходов для формирования прибыли и налога в соответствии с действующими законодательными нормами — один из самых ответственных участков работы бухгалтера.
Необходимо не только знать закон, чтобы без ошибок исчислять налог на прибыль, но и рассчитывать фактический результат работы фирмы, который зависит, в том числе, от правильного расчета постоянного налогового актива и обязательства.
Prednalog.ru
Формула для расчета постоянного налогового обязательства (ПНО) и постоянного налогового актива (ПНА) очень простая: ПНО (ПНА) = ПР × Ст, где: ПР — постоянная разница; Ст — процентная ставка налога на прибыль. Перечислим наиболее типичные случаи возникновения постоянного налогового обязательства (актива):
- Сумма расхода для налогового учета ограничена в определенных размерах, а в бухгалтерском она принимается полностью. В таком случае появляется ПНО, и на разницу между этими двумя суммами доначисляется налог на прибыль.
В качестве примера могут служить расходы на рекламу. Для налогового учета они ограничены определенным процентом от выручки. - Определенные расходы полностью не принимаются к исчислению прибыли в НУ, а в БУ они учитываются в полной сумме.
Пбу 18/02: пно (постоянное налоговое обязательство) и отложенный налоговый актив
Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Обновление: 15 августа 2017 г. Постоянные разницы возникают в результате отличий осуществления бухгалтерского и налогового учета. Постоянные налоговые обязательства (ПНО) образуются из-за превышения налога на прибыль, рассчитанного на основании налогового учета, над налогом с бухгалтерской прибыли.
Важно
Формирование постоянного обязательства производится на основании ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N114н). Что такое постоянные налоговые обязательства Доходы и расходы, образующиеся в результате ведения предпринимательской деятельности, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Некоторые виды этих показателей признаются в обоих учетах в разных суммах.
Также формирование начальной стоимости активов различается в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим и возникают ПНО.
Постоянное налоговое обязательство
Внимание
Что означают постоянные разницы в учете? Это свидетельствует о том, что налог на прибыль, рассчитанный для налогового учета, больше налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. Эта разница называется постоянным налоговым обязательством. Как рассчитать постоянное налоговое обязательство? Для этого расчета необходимо величину постоянной разницы умножить на ставку налога на прибыль.
Постоянные налоговые обязательства учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки». Пример расчета постоянных налоговых обязательств. Пример 1. Компания выделила сотрудницам подарки к 8 Марта на общую сумму 20 000 руб.
Данная сумма относится к внереализационным расходам и отражается проводкой:Д-т 91, К-т 41 = 20 000 руб. — стоимость переданных подарков списана на внереализационные расходы. На основании п. 16 ст.
Что такое пна и пно и типовые проводки
В бухгалтерском учете признание ОНА отражается проводкой: Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» Уменьшение или полное погашение ОНА отражается обратной записью: Дебет счета 68.4.2 Кредит счета 09. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль уменьшится.
Величина ОНО рассчитывается умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
Пно и пна в бухучете на примере
Они вправе решать, применять документ или нет. Это решение необходимо закрепить в учетной политике. На кого и в какой мере распространяется ПБУ 18/02, можно узнать из статьи «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?». Когда появляются постоянные налоговые обязательства (активы) Хотя любой бухгалтер хочет, чтобы не было расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, очень часто бывают случаи, когда в БУ учитываются расходы, которые не принимаются в НУ, или в налоговом учете нужно считать доходами для налогообложения суммы, которые не учтены в бухгалтерском. Если возникшая разница при расчете налогооблагаемой базы, рассчитанной в бухгалтерском и налоговом учетах, не имеет временного значения и останется неизменной на протяжении всей деятельности фирмы, то она называется постоянной. Может быть положительная постоянная разница или отрицательная постоянная разница.
Для отражения постоянного налогового актива эта проводка будет выглядеть так: Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 — учтен ПНА. По возникающим разницам рекомендуется вести аналитический учет. Методику такого учета и формы регистров можно разработать самостоятельно и закрепить в политике организации.
Пример ООО «Возрождение» к празднику выделило 30 000 руб. для подарков детям своих сотрудников. Эта сумма была учтена в бухгалтерском учете как внереализационные расходы. Для формирования прибыли в налоговом учете она не была принята.
В результате образовалась постоянная положительная разница в сумме 30 000 руб., которая не будет погашена в дальнейшем. Возникло постоянное налоговое обязательство в сумме: 30 000 × 20% = 6 000 руб. Проводки, которые нужно сделать: Дт 99.02.03 Кт 68.04.2 — 6 000 — отражение постоянного налогового обязательства в бухгалтерском учете.
Например, некоторые виды добровольного страхования и взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме отмеченных в ст. 255, 263, 291 НК РФ. Вся сумма расхода в таком случае формирует постоянную разницу, и на нее начисляется налог.
- Суммы, потраченные на благотворительные цели и имущество, переданное в качестве подарка, создают постоянную разницу.
- После переоценки основных средств с увеличением их стоимости, проведенной в бухучете и неучтенной в налоговом, сумма амортизации будет отличаться в БУ и НУ и создавать постоянное налоговое обязательство.
- Снижение стоимости основных средств, учтенное в бухучете и не учтенное в налоговом, приведет к возникновению постоянного налогового актива в результате начисления разной по сумме амортизации на балансовую стоимость основных средств и налоговую.
- Пени и штрафы в бюджет берутся организацией в расходы.