Такие выводы следуют из письма Минфина России от 16 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/38134. Отчисления в резерв, которые относятся к прямым расходам, учтите при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Отчисления в резерв, которые относятся к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в момент начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ). Если организация оказывает услуги, то прямые расходы, как и косвенные, можно учесть в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях отчисления в резерв предстоящих выплат сотрудникам признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в момент начисления.
Содержание:
- Резерв на оплату отпускных
- Резерв на предстоящую оплату отпусков
- Резерв предстоящих отпусков. как сблизить бухгалтерский и налоговый учет
- Формирование резерва на оплату отпусков
- Как рассчитать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков
Резерв на оплату отпускных
Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933). С сумм выплат, превышающих этот лимит, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).С 2011 г. база по всем видам страховых взносов унифицирована (Закон от 8 декабря 2010 г.
N 348-ФЗ). Однако в отношении базы для начисления взносов в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний подобного рода ограничений не предусмотрено. Пример 1. В штате ООО «Ромашка» трудится восемь человек. Совокупный размер тарифов страховых взносов на 2011 г.
— 34 процента.Общество относится к I классу профессионального риска, поэтому применяет для взносов «на травматизм» тариф 0,2 процента.Общая сумма расходов на заработную плату в 2011 г., исходя из принятой системы оплаты труда и заключенных трудовых договоров, составит 1 740 000 руб.
Резерв на предстоящую оплату отпусков
Процент отчислений в резерв Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам рассчитайте по формуле: Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам = Предполагаемый размер выплаты на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний : Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний × 100% Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.
Резерв предстоящих отпусков. как сблизить бухгалтерский и налоговый учет
Инфо
Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, все положения учетной политики на очередной налоговый период должны быть утверждены руководителем организации до его начала. Утверждение хотя бы одного из элементов, необходимых для создания резерва, после начала календарного года признается изменением учетной политики. Изменения учетной политики вступают в силу с начала нового налогового периода, то есть с 1 января года, следующего за внесением изменений (абз.
6 ст. 313 НК РФ). Если, не дожидаясь вступления этих изменений в силу, организация начнет производить отчисления в резерв, при проверке налоговая инспекция может признать такие расходы необоснованными. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11 июля 2006 г.
Формирование резерва на оплату отпусков
Должность Планируемые размеры оклада, руб. Количество работников с 1 января по 30 июня с 1 июля по 31 декабря Директор 23 000 23 000 1 Главный бухгалтер 16 500 17 800 1 Менеджер 11 200 12 500 2 Продавец 10 000 10 000 2 Уборщица 2200 2200 1 Сумма расходов на оплату труда, планируемая на 2014 г. (без учета отпускных), определена в размере 1 032 600 руб.Сумма отпускных, которую предполагается выплатить в течение года, определена в размере 100 000 руб.Необходимо составить специальный расчет (смету), на основании которого будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение года, а также определить сумму ежемесячных отчислений в резерв. Решение 1. Рассчитаем предполагаемую сумму расходов на оплату труда за 2014 г. с учетом страховых взносов.
НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Пунктом 21 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, не состоящих в штате организации (кроме индивидуальных предпринимателей), за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда). Обратите внимание, что согласно ст.
Внимание
НК РФ резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений ЕСН. В соответствии с п. 5 ст. 324.1 НК РФ если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. Таким образом, по состоянию на 31 декабря организации необходимо посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, фактически не использовано.
Как рассчитать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков
Отметим, что расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка (ст. 139 ТК РФ).На этом этапе обратите внимание на следующее. К расходам на оплату труда относятся в том числе выплаты в пользу работников, не состоящих в штате организации (кроме индивидуальных предпринимателей), за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (п. 21 ст. 255 НК РФ). Вместе с тем трудовое законодательство на исполнителей по договорам ГПХ не распространяется (ст.
11 ТК РФ). Значит, и ежегодный оплачиваемый отпуск им не полагается. Таким образом, учитывать суммы, планируемые к выплате внештатникам, в предполагаемых расходах на оплату труда в предстоящем году не следует.Еще один момент, который нельзя сбрасывать со счетов, — с 2011 г.
НК РФ).Правила тут достаточно просты: если отчислений в резерв оказалось недостаточно для покрытия фактических затрат на оплату отпусков, то сумма перерасхода (опять же с учетом страховых взносов) по состоянию на 31 декабря года включается в состав расходов. И наоборот, неиспользованная сумма резерва подлежит отражению в доходах (абз. 2 п. 3 ст. 324.1 НК РФ).Однако предварительно необходимо провести уточняющий расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Причем исходить нужно из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и страховых взносов во внебюджетные фонды.
Поскольку с 1 января 2011 г.
Главная — Статьи Право организации создавать резерв на предстоящую оплату отпусков есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В налоговом соответствующий порядок закреплен ст. 324.1 Налогового кодекса. Данной нормой установлено, что налогоплательщик обязан отразить в учетной политике предельную величину резерва, способ резервирования и ежемесячный процент отчислений (п.
1 ст. 324.1 НК РФ). С этой целью составляется специальная смета. В ней отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с таких выплат (в том числе «несчастные» платежи).
Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.О тарифах для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний см. гл. 5 «Страховой тариф» Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Таким образом, чтобы сформировать резерв на оплату отпусков, вам необходимо сделать следующее.1. Определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование (без учета отпускных) за год.Напомним, что расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка (ст.