Материалы полученные по договору пожертвования и прибыль |

В том числе ими являются добровольные имущественные взносы и пожертвования. Согласно статье 582 ГК РФ «Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Содержание:

Налогообложение пожертвований. порядок применения на практике (мишлакова в.)

ВажноimportantБухгалтерский учет Полученные по договору дарения материалы включаются в состав материально-производственных запасов (МПЗ) организации и принимаются к учету по фактической себестоимости (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Фактическая себестоимость МПЗ, полученных безвозмездно, определяется как их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.
Под текущей рыночной стоимостью при этом понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 9 ПБУ 5/01, п. 16 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н). Данные о текущей рыночной цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (п.

Правовые и налоговые аспекты договоров дарения и пожертвования

Как отразить в учете организации (ООО) получение от единственного участника (физического лица) материалов по договору дарения и их дальнейшую передачу в производство? По договору дарения в июне организация от участника получила материалы, договорная стоимость которых, определенная на основании независимой оценки, составила 900 000 руб. Расходы по независимой оценке понес участник. В июле материалы были переданы в производство.

ИнфоinfoГражданско-правовые отношения По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). Дарение между физическим и юридическим лицами ст. 575 ГК РФ не запрещено.
Договор дарения между физическим лицом (дарителем) и юридическим лицом (одаряемым) может быть заключен в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ).

Материалы, полученные безвозмездно

Это мотивируется тем, что одаривание направлено на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод. В то же время, по мнению Минфина, благотворительность решает ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компании-жертвователя, благожелательного отношения к организации.
В дальнейшем это положительно сказывается на экономических показателях деятельности компаний. Таким образом, имущество, переданное жертвователем в дар в рамках оказания благотворительной помощи, в том числе денежные средства, в его расходах при исчислении налога на прибыль не засчитывается.

ВниманиеattentionЭто необходимо иметь в виду всем, кто планирует подобного рода деятельность. НДС для жертвователя Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п.
1 ст.

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Бухгалтерская запись по отражению списания материалов в производство производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведена в таблице проводок.
Фактическая себестоимость произведенной продукции будет включена в себестоимость продаж (т.е. признана в отчете о финансовых результатах) при признании дохода от продажи этой продукции (п. 19 ПБУ 10/99). Бухгалтерская запись по данной операции в таблице не приводится.
Налог на прибыль организаций Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст.

Правовые и налоговые аспекты договоров дарения и пожертвования

ПНА) и постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Вариант 2. Финансовый результат от операции по получению и использованию материалов в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый — равен нулю. Учитывая разъяснения, содержащиеся в Толковании Р82 «Временные разницы по налогу на прибыль» (утв. Бухгалтерским методологическим центром 15.10.2008), разница, возникающая в связи с непризнанием в налоговом учете дохода в виде стоимости безвозмездно полученных материалов, на наш взгляд, может быть признана в качестве налогооблагаемой временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое будет погашено при признании в бухгалтерском учете стоимости безвозмездно полученных материалов в себестоимости продаж (п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).

Учет средств добровольных пожертвований

Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01. Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно п. 22

ПБУ 6/01, прекращается начисление амортизации по нему. Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного одаряемому в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета. Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств». Дополнительно При непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы — оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д.

Нюансы налогообложения пожертвований

ПБУ 9/99, датой образования (выявления) дохода в виде стоимости материалов, получаемых безвозмездно, является дата получения материалов от учредителя — физического лица. Напомним, что до 01.01.2011 доходы в виде безвозмездно полученного имущества признавались доходом будущих периодов (с последующим списанием в состав прочих доходов по мере отпуска материалов в производство) и отражались на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления», на основании п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. С 01.01.2011 п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утратил силу (пп.

19 п.

Пожертвования могут делаться в том числе медицинским организациям.Таким образом, исходя из вышеперечисленных норм НК РФ и ГК РФ для освобождения от налогообложения налогом на прибыль средств, поступивших по договору пожертвования, необходимо, чтобы они были направлены только на содержание и ведение уставной некоммерческой деятельности. В противном случае безвозмездно полученные средства подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов (п.

8 ст. 250 НК РФ) (смотрите также письма Минфина России от 12.05.2017 N 03-03-07/28434, от 21.04.2017 N 03-03-06/2/24359, от 28.03.2016 N 03-03-06/3/17251).В рассматриваемой ситуации договором пожертвования установлено предназначение для использования денежных средств.
НК РФ, осуществляется только после непосредственной регистрации одаряемым права собственности на него. Налог на прибыль при дарении имущества Согласно п. 1 ст. 249

НК РФ, прибылью, которая подлежит налогообложению, признается полученная реализатором какого-либо имущества или имущественных прав денежная выручка. Поскольку реализация посредством дарения не предполагает получение выручки, следовательно, такая реализация не отвечает целям главы 25 НК РФ, ввиду чего даритель не обязывается платить налог на прибыль.

В подтверждение вышесказанного, п. 16 ст. 270 НК РФ устанавливает, что остаточная стоимость подаренного организацией блага не берется в учет при формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль. Внимание При формировании налоговой базы на прибыль не берется в счет начисленный в связи с дарением НДС, поскольку он является расходом при передаче по дарению (п.

16 ст.

Материалы полученные по договору пожертвования и прибыль

НК РФ, стоимость блага, списанного с бухгалтерского учета после его дарения, перестает являться фактором, участвующим в налогообложении имущества, со следующего месяца после дарения. Заключение Безвозмездная передача юридическим лицом каких-либо имущественных благ обязательно фиксируется в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.

Указанными проводками фиксируется списание первоначальной и остаточной стоимости переданного блага, затрат, сопутствующих дарению, начисляется НДС и прекращает начисляться амортизация. Стоимость передаваемого имущества следует учитывать в качестве прочих расходов юридического лица.

Для расчета стоимости передаваемого имущества следует вычесть из первоначальной его стоимости суммы начисленных за период его использования амортизаций. Объект дарения подлежит обложению НДС.

Учреждениям образования следует иметь в виду, что в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного имущества при условии, что такие учреждения имеют лицензии на право ведения образовательной деятельности и имущество используется в уставной деятельности учреждения. Таким образом, это положение распространяется и на простой договор дарения.

Однако амортизация по данному имуществу также не начисляется (пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). Бюджетный учет дара, пожертвования Инструкция N 25н не выделяет в отдельную категорию договор пожертвования, поэтому учет операций для договора дарения и договора пожертвования одинаков. Стоимость дара отражается по дебету счета 2 106 01 310 “Увеличение капитальных вложений в основные средства“ и кредиту счета 2 401 01 180 “Прочие доходы“.

Оцените статью
02ZAKON.RU
Добавить комментарий