Договором предусмотрена первоначальная предоплата в сумме залоговой стоимости бутылей. Библиотека имеет статус автономного учреждения. В учете бухгалтер сделает следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Получена от поставщика питьевая вода по счету-фактуре (40 бут. x 200 руб.) 2 105 32 000 2 302 34 000 8000 Оприходована тара (40 бут. x 100 руб.) 02 4000 Перечислены с лицевого счета денежные средства поставщику за питьевую воду 2 302 34 000 2 201 11 000 (забалансовый счет 18) 8000 Налоговый учет При покупке кулера необходимо учесть входной НДС. Рассмотрим, как это сделать в разных типах библиотек. Казённые учреждения Выполнение работ (оказание услуг) казёнными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ), поэтому входной НДС, предъявленный при покупке кулера, к вычету не принимайте, а учитывайте в его стоимости (подп. 4 п. 2 ст.
Содержание:
- Учитываем расходы на кулер и воду
- Питьевая вода для нужд офиса: учет и оформление
- Вычет ндс — вода для сотрудников
- Вода — это жизнь… а покупка кулера — это расходы!
- Ндс по воде из кулера принмается к зачету
Учитываем расходы на кулер и воду
При этом продавец предлагает заплатить залог, сумма которого приравнивается к стоимости возвратной тары. Возвратную тару покупатель должен учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», по залоговой цене. Операция возврата пустой тары не облагается НДС. Связано это с тем, что при покупке право собственности на многооборотную тару (бутыли для воды), подлежащую возврату поставщику, к покупателю не переходит.
Вследствие чего возврат многооборотной тары реализацией не является. Важно отметить, что залоговая стоимость тары, перечисленная поставщику, не является расходом и относится к дебиторской задолженности (пп. 2 , 16 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Питьевая вода для нужд офиса: учет и оформление
Важно
Причиной пересмотра позиции по этому вопросу послужил приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 года N 181н, который утвердил перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. Приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой указан в этом перечне. На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что при отсутствии у организации справки санитарно-эпидемиологической службы затраты на приобретение питьевой воды могут быть отнесены к расходам при налогообложении прибыли.
Но остается неизменным то, что при покупке воды и соответствующего оборудования документы должны быть правильно оформлены. Основанием для отражения стоимости приобретенной питьевой воды в учете служат договор с поставщиком, товарная накладная по форме N ТОРГ-12 , счет-фактура и приходный ордер .
Вычет ндс — вода для сотрудников
Внимание
Подробно об учете тары см. Как отразить в учете приобретение материалов (товаров) в таре. Порядок отражения расходов на приобретение кулера и воды при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация. ОСНО: налог на прибыль Расходы на кулер и питьевую воду учтите при расчете налога на прибыль.
Трудовое законодательство обязывает организации создавать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК РФ). К таким мероприятиям относится приобретение и монтаж установок для обеспечения сотрудников питьевой водой, например, кулеров и самой питьевой воды (ст. 226 ТК РФ, п. 18 приказа Минздравсоцразвития РФ от 1 марта 2012 г. № 181н). Поэтому при наличии документов, подтверждающих затраты на приобретение кулера и питьевой воды, организация может учесть такие затраты в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (п.
1 ст. 252, подп.
Вода — это жизнь… а покупка кулера — это расходы!
Отметим, что в п. 18 Типового перечня говорится о приобретении и монтаже установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. То есть приобретение бутилированной воды данный пункт конкретно не обосновывает. Таким образом, приведенные письма Минфина России, относящиеся к 2012 году, не содержат никаких дополнительных условий для учета затрат на приобретение воды в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Поэтому полагаем, что при отсутствии у организации заключения санитарно-эпидемиологической службы, документально подтвержденные и обоснованные (экономически оправданные) расходы на приобретение питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако прежние разъяснения финансового ведомства (до вступления в силу Типового перечня) не отменены.
Скажем, вы решили списывать воду в кулере, включая ее в состав расходов, опираясь на последние разъяснения чиновников и выводы судей. Сколько спишете в месяц — 100, 200 или 500 литров? На мой взгляд, чиновники меньше будут проверять там, где есть что проверять, в чем копаться. И если при численности офисных сотрудников 10 человек вы расходуете по 500 литров в месяц, то есть по 25 литров в день, то не выдержит даже самый лояльный налоговик.
Инфо
По таким спорным расходам я всегда проводил несложный расчет который подтверждал приказ руководителя. Вот пример расчета потребления воды на 10 человек. Каждому сотруднику по расчету полагается литр воды в день. Таким образом, общий расход воды составляет 10 литров в день или 200 литров в месяц.
Или 10 бутылок по 20 литров стоимостью 236 рублей (в том числе НДС 18% — 36 руб.) каждая.
Ндс по воде из кулера принмается к зачету
Более того, работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников ( ст. 22 , ч. 1 ст. 223 ТК РФ). Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий труда и снижению уровней профессиональных рисков работодатель определяет самостоятельно исходя из специфики деятельности организации. Однако необходимо помнить, что данный перечень должен быть обоснованным. Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда возможно как за счет бюджетных средств, так и за счет добровольных взносов организаций и физических лиц. Кроме того, законодатели установили обязанность работодателей финансировать данные мероприятия в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции.
При этом Минфин России по вопросу учета расходов организации на приобретение питьевой воды до 2012 года давал следующие разъяснения: «Если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.41074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого снабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения» (введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 07.04.2009 N 20) и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль» (смотрите, например, письма Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 N 03-03-06/1/406).
Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы.
Следовательно, если затраты на приобретение питьевой воды рассматриваются организацией как расходы по обычным видам деятельности (в том случае, если организация принимает решение учитывать воду в целях налогообложения прибыли), то при передаче воды для потребления работниками в учете делается запись: Дебет 20 (26) Кредит 10 — списана стоимость приобретенной питьевой воды. Если же организация принимает решение приобретенную воду в целях налогового учета в составе расходов не отражать, то считаем, что расходы в виде стоимости питьевой воды признаются прочими и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»: Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 10 — стоимость воды включена в состав прочих расходов; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19 — сумма НДС учтена в составе прочих затрат. Согласно п.
Так, в письме УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007411 налоговики указали, что при отсутствии справки Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей организации, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды затраты на приобретение природной питьевой воды и аренду кулеров могут быть признаны экономически неоправданными. Однако в письмах 2012 года Минфин России уже не упоминает о том, что для признания расходов на приобретение питьевой воды экономически оправданными у организации должна быть в наличии справка (заключение) Госсанэпиднадзора (смотрите, например, письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/2/89, от 10.08.2012 N 03-03-06/1/401, от 09.07.2012 N 03-03-06/1/332, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/274).
В такой ситуации можно приобрести кулер. С его помощью чистая вода будет доступна в любое время. Водопроводная вода насыщена химическими и механическими примесями, поэтому она нуждается в фильтрации. Качество воды должно соответствовать санитарным правилам (п. 1, 2 ст. 19 Федерального закона от 30.03.1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», СанПиН 2.1.4.1074-01, утверждённые постановлением главного государственного санитарного врача РФ от 26.09.2001 г. № 24). Выбираем источник финансирования Для бухгалтера главная задача — установить источник финансирова- ния, за счёт которого можно купить кулер и воду к нему. Если у библиотеки есть заключение о непригодности воды к употреблению, то по купка кулера и воды имеют экономиическое обоснование, поэтому в данной ситуации можно тратить бюджетные деньги.
НК РФ;
- <еслине облагается, то налог включайте в стоимость имущества, работ и в суммы арендной платыподп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ;
- <есливы ведете как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность и не можете применить правило «пяти процентов», то часть входного НДС вы вправе принять к вычету, а часть должны включить в стоимость имущества (арендной платы). Входной налог распределяется пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых операцийпп. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ.
РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ Приобретение установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой отнесено к одному из факторов, способствующих улучшению условий и охране труда в организациист. 163 ТК РФ; п. 18 приложения к Приказу Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н. Учтите: если по условиям договора вы должны возвращать бутыли поставщику, НДС с их цены он вам не должен предъявлятьп.