В отношении указанной деятельности он применяет систему налогообложения в виде единого налога, Налоговая инспекция в ходе проверки посчитала, что реализация моторного топлива не относится к «вмененной» розничной торговле. На этом основании она доначислила организации налоги по общей системе налогообложения. Позиция суда Судьи же указали следующее. Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ в целях применения системы налогообложения в виде единого налога к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ. На основании пп. 9 п. 1 ст.
Содержание:
- Риски переквалификации налогового режима
- Розница или опт? это важно для енвд
- Суды решили так (енвд)
- Арбитражная практика: единый налог на вмененный доход
- Организация занималась оптовой торговлей, а не розничной
- Налоговый режим енвд при реализации
Риски переквалификации налогового режима
Установив эти обстоятельства, суды, сославшись на нарушение инспекцией положений статей 45 — 47 Кодекса, сделали вывод о том, что решением от 25.09.2012 N 139440 о взыскании налогов и пеней со счетов налогоплательщика инспекция лишила предпринимателя возможности судебного контроля правильности налоговых доначислений. Этот вывод не соответствует имеющимся в деле доказательствам и сделан без учета следующего.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
Розница или опт? это важно для енвд
Поскольку судебные инстанции установили фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, на основании исследования имеющихся в деле доказательств, но неправильно применили нормы материального права и разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.04.2008 N 22 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации», суд кассационной инстанции, учитывая положения статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, считает возможным отменить обжалуемые решение суда и постановление апелляционной инстанции, как принятые с нарушением норм материального права и, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных предпринимателем требований.
Суды решили так (енвд)
Новосибирску сочла неправомерным применение ООО «Компания Чистая вода-Новосибирск» ЕНВД и вынесла решение о доначислении ему налогов, исходя из того, что в данном случае должен быть применен общий налоговый режим. Обществу были доначислены 60 715 536 р.(налог на прибыль), 108 998 112 р.( НДС), 27 628 р.(налога на имущество).
Данное решение общество сочло несправедливым и обратилось в суд. Суд первой инстанции встал на сторону налогоплательщика, апелляционная (вторая) инстанция, наоборот, поддержала налоговую инспекцию.
Внимание
Иначе говоря, самим судам было проблематично разобраться, имеет ли право налогоплательщик применять ЕНВД или нет. Дело в том, что общество осуществляло деятельность, которую оно само считало розничной торговлей (продажу бутилированной питьевой воды, сопутствующих товаров и оборудования с использованием демонстрационного зала, Call-центра, промо-точек).
Арбитражная практика: единый налог на вмененный доход
Важно
Таким образом, Гражданский кодекс не предусматривает особенности правовой квалификации договоров розничной купли-продажи с некоммерческими организациями — покупателями. Налоговый кодекс не устанавливает особенности при определении понятия розничной торговли в случае реализации товаров некоммерческим (бюджетным) учреждениям и не обязывает организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, осуществлять контроль за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров.
Сложившиеся отношения с бюджетными организациями не имели признаков договора поставки. В контрактах было указано, что: ассортимент, цена, объемы и периоды поставки определяются в графике поставки продукции, являющемся неотъемлемой частью контракта; график разрабатывается заказчиком и направляется поставщику по факсу или по почте не позднее пяти рабочих дней с момента подписания контракта.
Организация занималась оптовой торговлей, а не розничной
Позиция суда Суд первой инстанции принял сторону налогоплательщика, указав, что между предпринимателем и его контрагентами возникли правоотношения, вытекающие из договора розничной купли-продажи, товары приобретались бюджетными организациями для обеспечения собственной деятельности, а не для целей получения прибыли. Однако, налоговики подали апелляцию и судьи перешли на их сторону.
Суд апелляционной инстанции, отменяя решение коллег, исходил из того, что реализация товаров на основе договоров, содержащих признаки договора поставки, независимо от наименования договоров относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Налоговый режим енвд при реализации
В ходе камеральной проверки налоговый орган установил, что в IV квартале 2011 года на расчетный счет предпринимателя поступала выручка от реализации автошин и масел от ООО «Шин Лайн» и ООО «Параллель». По договору поставки от 01.06.2011 N 6/1 предприниматель реализовала 830 автошин в адрес ООО «Шин-Лайн» на общую сумму 2 651 913 рублей.
Как следует из протокола допроса директора ООО «Шин Лайн» Туровой Е.С. от 20.06.2012, шины будут использованы для личного потребления, так как планируется закупить парк автомобилей в количестве 7 штук и в течение 5 лет менять шины, приходящие в негодность. Вместе с тем налоговым органом установлено, что согласно техническим характеристикам радиус шин у планируемых к приобретению автомобилей не соответствует радиусу шин, реализованных в адрес ООО «Шин-Лайн» по счету от 24.10.2011.
Управление Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю приняло решение от 15.08.2013 N 20-13-842, которым утверждено решение инспекции от 04.07.2012 N 26 об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения. Инспекция направила предпринимателю требование N 22748 об уплате в срок до 07.09.2012 налога по УСН в сумме 160 433 рублей и 2 661 рубля 67 копеек пеней.
25 сентября 2012 года налоговый орган вынес решение N 139440 о взыскании 158 433 рубля налога и 2 661 рубль 67 копеек пеней за счет денежных средств предпринимателя в банках. Инкассовыми поручениями инспекции от 26.09.2012 N 518 и 519 с расчетного счета предпринимателя N 40802810200240000286 в КБ «КУБАНЬ КРЕДИТ» списаны соответствующие суммы.
Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав обстоятельства дела и оценив представленные доказательства, пришли к выводу, что инспекция решением от 04.01.2012 N 26 изменила юридическую квалификацию договора от 01.06.2011 N 6/1 с ООО Шин-Лайн» с договора розничной купли-продажи на договор поставки. Суды сочли, что инспекция, сделав вывод о невозможности отнесения оплаты за масло по счету-фактуре от 27.09.2011 N 51 от ООО «Параллель» к розничной торговле, облагаемой ЕНВД, в силу специфики реализуемого товара, и, указав на изменение режима налогообложения с ЕНВД на УСН, изменила статус и характер деятельности предпринимателя.
Отправить на почту Применять ЕНВД по рознице можно только тогда, когда торговля ведется на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Если окажется, что заключенные вами договоры являются договорами поставки, инспекция доначислит вам налоги по общему режиму или по УСН, если вы на нее переходили, и может оштрафовать за их неуплату.
Инфо
Поэтому важно еще на этапе продажи отграничить розничную торговлю от оптовой. Основное отличие розничного договора от договора поставки следует из ст.
ст. 492 и 506
ГК РФ. Это предназначение товара. В розницу продаются товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Если же товар предназначен для бизнеса – это поставка.
Заметим, что цель приобретения товара покупателем очевидна не всегда. Особенно если покупатель – организация.
Однако налоговая инспекция с ним не согласилась и доначислила налоги по общей системе. Позиция суда Судьи поддержали налоговиков, указав следующее — перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Реализация основных средств не включена в указанный перечень видов деятельности, и сама по себе не связана ни с одним из «вмененных» видов деятельности. Значит, операции по реализации основных средств не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД. При этом не имеет значения даже тот факт, что реализация объекта основного средства носит разовый, а не систематический характер. В связи с этим судьи пришли к выводу, что поскольку индивидуальный предприниматель ранее не подавал заявления о переходе на УСН, то с полученного дохода от продажи магазинов он должен был заплатить налоги общего режима.
Судьи отметили, что апелляционные судьи не учли отсутствие доказательств приобретения товаров муниципальными учреждениями по предварительным заявкам. Кроме того, спецификации оформлялись в момент приобретения товара, поскольку информация о количестве и ассортименте товара, указанная в каждой спецификации, соответствовала количеству и ассортименту товара в товарной накладной и счете-фактуре, которые оформлялись в момент покупки. ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При этом сам по себе способ оплаты (наличный или безналичный расчет) правового значения не имеет. Это следует из п.