Внесение уставного капитала основными средствмаи |

• Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
• Покупка предприятия, № 8
• Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
• Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3
• 2013 г.

1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
3. Первая встреча с основным средством, № 8
4. Здание — одно, цели — разные, № 8
5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

Содержание:

• Внесение в уставный капитал основных средств, материалов и нематериальных активов
• Основное средство — взнос в уставный капитал
• Как учесть имущество внесенное в уставный капитал
• Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал
• Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
• Внесение уставного капитала основными средствами проводки
• Внесение уставного капитала основными средствами

Внесение в уставный капитал основных средств, материалов и нематериальных активов

ИнфоОчень важно понимать, что положения ПБУ 6/01 и иных нормативных актов, регулирующих ведение бухучета, распространяются на вновь созданное общество только после его государственной регистрации. Поэтому решать вопрос о порядке учета активов, если их стоимость равна или не превышает 40 тысяч рублей, можно только после получения документов, подтверждающих регистрацию предприятия, и после утверждения его Учетной политики. Таким образом, изначально стоимость актива признается равной учредительской оценке и только потом, если ее окончательная величина, сформированная на основании ПБУ 6/01, равна или менее 40 тыс.рублей, она подлежит списанию в обособленном порядке – в составе МПЗ.
При этом поставить актив, внесенный в УК, на бухгалтерский учет нужно датой регистрации фирмы. Это позволит отразить размер оплаченного учредителями уставного капитала на дату регистрации фирмы.

Основное средство — взнос в уставный капитал

Как имущество, внесенное в УК, отражается в налоговом учете? Для целей упрощенного налогового режима при объекте «Доходы-Расходы» стоимость основных средств, внесенных в УК:

• не увеличивает налогооблагаемую величину доходов организации (пп.3 п.1 ст.251 Налогового Кодекса РФ (по тексту – НК РФ), пп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ);

• не признается расходом в понимании п.2 ст.346.17 НК РФ, поскольку расходами при упрощенной системе признаются оплаченные затраты.

Что касается списания основных средств, внесенных в УК, для целей налога на прибыль, то в этом случае все иначе:

• первоначальное поступление такого имущества в организацию также не признается ее доходом на основании пп.3 п.1 статьи 251 НК РФ;

• чтобы списать стоимость имущества, вносимого в УК, необходимо получить от учредителя документальное подтверждение денежной оценки актива.

Как учесть имущество внесенное в уставный капитал

Сам процесс формирования уставного капитала за счет основных средств будет выглядеть так: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — отражено поступление вклада в УК по стоимости, утвержденной учредителями единогласно; Дебет сч.75 Кредит счета 80 «Уставный капитал» — отражено формирование УК за счет вкладов учредителей; Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит сч.08 – приняты к бухучету активы, признанные основными средствами, по оценке, сформированной на основании ПБУ 6/01; или Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Малоценные основные средства» Кредит сч. 08 – списана стоимость активов, признанных основными средствами, но стоимостью в пределах 40 000 рублей.

Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Обращаем внимание на то, что восстановленный НДС по решению участников может передаваться в качестве вклада в уставный капитал. Тогда в учете это отражается проводкой по дебету счета 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» и кредиту счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». * * * Как видим, в бухгалтерском учете существует два варианта отражения передачи объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал. Тот из них, который вы будете применять, укажите в учетной политике.

<16 Пункт 85 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв.

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

А также документами, в которых зафиксирован размер начисленной амортизацииПисьмо Минфина от 05.08.2011 № 03-03-06/2/114. Как вы понимаете, копии этих документов должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-участника. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость внесенного в уставный капитал ОС, то эта стоимость признается равной нулюп.
1 ст. 277 НК РФ и учесть ее в расходах нельзя. По полученному ОС вы вправе начислять ежемесячную амортизацию и учитывать ее в расходахп. 1 ст. 256, п. 3 ст. 272, подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ. Если стоимость вносимых в уставный капитал ОС будет менее 40 000 руб., единовременно учесть ее в налоговых расходах нельзя. Это нам подтвердили и в Минфине.
.Вместе с тем существует и альтернативный порядок учета, основанный натом, что стоимость доли в уставном капитале, в счет оплаты которойпередан объект ОС, определяется по рыночной (справедливой) стоимости,которая, как правило, равна стоимости, согласованной участниками <19.При таком подходе в бухгалтерском учете передающей стороны образуетсяфинансовый результат, который отражается проводкой:(или) дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»кредит счета 91-1 «Прочие доходы», если остаточная стоимость ОС нижеоценки, согласованной участниками;(или) дебет счета 91-2 «Прочие расходы» кредит счета 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами», если остаточная стоимость ОС вышеоценки, согласованной участниками.На сумму признанного в бухгалтерском учете дохода или расхода,неучитываемого при исчислении налога на прибыль, нужно признатьпостоянную разницу <20.
В первом случае должен соблюдаться установленный лимит. Необходимо также готовить кассовые документы. При нарушении требований по ведению кассовых операций (по инструкции ЦБ России) компанию могут оштрафовать. Величина штрафа составляет 40-50 тыс. рублей. Если участник организации делает взнос в уставной капитал наличными, бухгалтерские проводки используют такие: ДТ 50 КТ 75.1 Компания сама вправе устанавливать лимиты средств, что могут находиться в кассе.
Все излишние суммы переводят на расчетные счета. Исключительная ситуация – день, когда выдается заработная плата, а также нерабочий и праздничный день. На расчетный счет Оплатить уставной капитал следует в течение 4 месяцев после регистрации компании.

Внесение уставного капитала основными средствами проводки

До 2014 года придерживались иного порядка внесения средств на расчетный счет:

1. Открывали накопительные счета перед регистрацией ООО.
2. Вносили на счет 50% и более уставного капитала.
3. Остаток доплачивали в течение года после постановки организации на учет.

Внесение денег на счет в банке должно оформляться по каждому участнику в отдельности (согласно имеющейся доли). Если вовремя участник создания общества не оплатит долю, то она перейдет иным учредителям. О том, что средства внесены на счет, налоговый орган или иную инстанцию извещать не нужно.
Все сведения будут отражены в документах бухгалтерии и отчетах.

Внесение уставного капитала основными средствами

ВниманиеИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Если организация получает в качестве взноса в уставный капитал основное средство, такое ОС необходимо принять к учету как амортизируемое имущество и списывать его стоимость через механизм амортизации даже в том случае, если остаточная стоимость этого имущества не превышает 40 000 руб. Единовременно списать в состав расходов остаточную стоимость амортизируемого имущества не получится”. Рассчитывать амортизацию следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором полученное ОС введено в эксплуатацию.
Не забудьте присвоить этому ОС инвентарный номер и составить акт ввода его в эксплуатацию (налоговики очень щепетильно относятся к их наличию). Акт может быть оформлен в произвольной форме (но он обязательно должен быть утвержден руководителем).
Главная книга», 2009, N 9 (Бухучет, расчет НДС и налога на прибыль у общества и его участника при передаче в качестве вклада в уставный капитал основного средства) В условиях экономических трудностей организация может оказаться в ситуации, когда полученные убытки приведут к ухудшению показателей отчетности. Один из способов вернуть компании прежнюю инвестиционную привлекательность — это увеличить уставный капитал за счет взносов участников. Причем внести они могут не только деньги, но и имущество, в частности основные средства.

При этом их оценка, согласованная с другими участниками, как правило, отличается от остаточной стоимости. Кроме этого, у участника при передаче ОС возникает необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету, что также вызывает некоторые вопросы.